时间：2005/12/20 访问：2628
事业单位会计制度
第五部分 附 件
附件一 事业单位会计凭证
一、原始凭征
原始凭证是经济业务发生时取得的书面证明，是会计事项的唯一合法凭证，是登记明细账的依据。事业单位原始凭证主要有：
1.收款收据；
2.借款凭证；
3.预算拨款凭证；
4.各种税票；
5.材料出、入库单； 6.固定资产出、入库单；
7.开户银行转来的收、付款凭证；
8.往来结算凭证；
9.其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件等。
二、记账凭证
记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证填制的，并作为登记账簿依据的凭证。事业
单位的记账凭证主要包括收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。
1.记账凭证参考格式见格式一、格式二和格式三。
格式一
收款凭证
出纳编号_______
制单编号_______
借方科目： 年 月 日
───────┬─────┬─────────┬──────────┬──┐
对方单位 │ 摘 要 │ 贷方科目 │ 金 额 │记账│
（或缴款人） │ ├────┬────┼──────────┤ │
│ │总账科目│明细科目│千百十万千百十元角分│符号│
───────┼─────┼────┼────┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┤
│ │ │ │││││││││││││││ 附
│ │ │ │││││││││││││││ 凭
│ │ │ │││││││││││││││ 证
│ │ │ │││││││││││││││
───────┴─────┼────┴────┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┤ 张
│ 合计金额 │││││││││││││││
─────────────┴─────────┴┴┴┴┴┴┴┴┴┴┴┴┴┴┘
会计主管 记账 稽核 出纳 制单
格式二
付款凭证
出纳编号_______
制单编号_______
贷方科目： 年 月 日
───────┬─────┬─────────┬──────────┬──┐
对方单位 │ 摘 要 │ 借 方 科 目 │ 金 额 │记账│
│ ├────┬────┼──────────┤ │
（或领款人）│ │总账科目│明细科目│千百十万千百十元角分│符号│
───────┼─────┼────┼────┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┤
│ │ │ │││││││││││││││ 附
│ │ │ │││││││││││││││ 凭
│ │ │ │││││││││││││││ 证
│ │ │ │││││││││││││││ 张
─────────────┼────┴────┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┤
│ 合计金额 │││││││││││││││
─────────────┴─────────┴┴┴┴┴┴┴┴┴┴┴┴┴┴┘
会计主管 记账 稽核 出纳 制单
格式三
转账凭证
出纳编号_______
年 月 日 制单编号_______
────┬─┬─────────┬───────┬──────────┬──┐
对方单位│摘│借 方 │贷 方│金 额 │记账│
（或领 │ ├────┬────┼───┬───┼──────────┤ │
款人）│要│总账科目│明细科目│总账 │明细 │千百十万千百十元角分│符号│
│ │ │ │科目 │科目 │ │ │
────┼─┼────┼────┼───┼───┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┼┤附
│ │ │ │ │ │││││││││││││││凭
│ │ │ │ │ │││││││││││││││证
│ │ │ │ │ │││││││││││││││
│ │ │ │ │ │││││││││││││││张
────┴─┴────┴────┴───┴───┴┴┴┴┴┴┴┴┴┴┴┴┴┴┘
领
会计主管 记账 稽核 出纳 制单 款人
缴
2.记账凭证编制方法
(1)事业单位应根据经审核无误的原始凭证，归类整理编制记账凭证。记账凭证的各项内容必须填列齐全，经复核后凭以记账。制证人必须签名或盖章。
(2)记账凭证一般根据每项经济业务的原始凭证编制。当天发生的同类会计事项可以适当归并后编制。不同会计事项的原始凭证，不得合并编制一张记账凭证，也不得把几天的会计事项加在一起作一个记账凭证。
(3)记账凭证必须附有原始凭证。一张原始凭证涉及到几张记账凭证的，可以把原始凭证附在主要的一张记账凭证后面，在其他记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号。结账和更正错误的记账凭证，可以不附原始凭证，但应经主管会计人员签章。
(4)记账凭证必须清晰、工整，不得潦草。记账凭证由指定人员复核，并经会计主管人员签章后据以记账。
(5)记账凭证应按照会计事项发生的日期，顺序整理制证记账。按照制证的顺序，每月从第一号起编一个连续号。
(6)记账凭证每月应按顺序号整理，连同所附的原始凭证加上封面，装订成册保管。记账凭证封面样式见格式四。
格式四
(单位名称)
记账凭证封面
──────┬──────────────────────────
时间 │ 年 月
──────┼──────────────────────────
册数 │ 本 月 共 册 本 册 是 第 册
──────┼──────────────────────────
张数 │ 本册自第 号至第 号
──────┴──────────────────────────
会计主管 装订人
3.错误更正
事业单位会计填制的记账凭证发生错误时，不得挖补、涂抹、刮擦或使用化学药水消字，应按下列方法更正：
(1)发现未登记账簿的记账凭证错误，应将原记账凭证作废，重新编制记账凭证；
(2)发现已经登记账簿的记账凭证错误，应采用“红字冲正法”或“补充登记法”更正。采用计算机做记账凭证的，用“红字冲正法”时，以负数表示。
附件二 事业单位会计账簿
一、会计账簿种类
事业单位会计可根据需要设置以下账簿：
1.总账。作为核算资产、负债、净资产、收入、支出、结余的总括情况平衡账务，控制和核对各种明细账。总账格式通常采用三栏式账簿，按照会计科目名称设置账户。
2.明细账。是用以对总账有关科目进行明细核算的账簿。明细账的格式一般采用三栏式或多栏式。主要设置：
收入明细账。包括财政补助收入明细账、事业收入明细账、经营收入明细账、拨入专款明细账、附属单位缴款明细账及其他收入明细账。
支出明细账。包括拨出经费明细账、拨出专款明细账、专项资金支出明细账、事业支出明细账、经营支出明细账及对所属单位补助明细账等。
往来款项明细账。包括应收账款明细账、其他应收款明细账、应付账款明细账、其他应付款明细账等。
会计账簿格式见格式五、格式六。
格式五
三栏式账簿
账
┌──────┬──┐
│ 本账页数 │ │ 会计科目：_________
├──────┼──┤
│ 本户页数 │ │ 户名：_________
├─────┬┴──┴┬─────┬─────┬─────┬─────────┐
│ 年 │ │ │ │ │ 余 额 │
├──┬──┤ 凭证号 │ 摘 要 │ 借方金额 │ 贷方金额 ├────┬────┤
│ 月│ 日│ │ │ │ │ 借或贷 │ 金 额 │
├──┼──┼────┼─────┼─────┼─────┼────┼────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
└──┴──┴────┴─────┴─────┴─────┴────┴────┘
格式六
多栏式账簿
明细账
明细科目或户名：_________ 第 页
┌─────┬────┬───┬────┬───┬────┬─────────┐
│ 年 │ │ │ │ │ │ │
├──┬──┤ 凭证号 │ 摘 要│ 借 方 │ 贷 方 │ 金 额 │ 借(贷)方余额分析 │
│ 月│ 日 │ │ │ │ │ │ │
├──┼──┼────┼───┼────┼───┼────┼─────────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
└──┴──┴────┴───┴────┴───┴────┴─────────┘
说明：各种收支明细账可采用本账格式。本账作支出明细核算时，“借(贷)方余额分析”栏以借方为主。本账作收入明细核算时，“借(贷)方余额分析”栏以贷方为主。
二、账簿使用要求
1.会计账簿的使用，以每一会计年度为限。每一账簿启用，应填写“经管人员一览表”和“账簿目录”，附于账簿扉页上。
账簿经管人员一览表和账户目录样式见格式七、格式八。
格式七
经管人员一览表
┌────────┬──────────────────────┐
│ 财政机关名称 │ │
├────────┼──────────────────────┤
│ 账簿名称 │ │
├────────┼──────────────────────┤
│ 账簿页数 │ 从第 页起至第 页止共 页 │
├────────┼──────────────────────┤
│ 启用日期 │ 年 月 日 │
├────────┼───────┬────────┬─────┤
│ 会计机构负责人 │ │ 会计主管人员 │ │
├────────┼───────┴────────┴─────┤
│ 经管人员 │ 经管日期 移交日期 │
├────────┼──────────────────────┤
│ 接办人员 │ 接管日期 监交人员 │
└────────┴──────────────────────┘
格式八
账户目录
┌─────────┬─────┬─────────┬────┐
│ 科目编号和名称 │ 页 号 │ 科目编号和名称 │ 页 号 │
├─────────┼─────┼─────────┼────┤
│ │ │ │ │
└─────────┴─────┴─────────┴────┘
2.手工记账必须使用蓝、黑色墨水书写，不得使用铅笔、圆珠笔。红色墨水除登记收入负数使用外，只能在划线、改错、冲账时使用。账簿必须按照编定的页数连续记载，不得隔页、跳行。如因工作疏忽发生跳行或隔页时，应当将空行、空页划线注销，并由记账人员签名盖章。
登记账簿要及时准确，日清月结，文字和数字的书写要清晰整洁。
3.会计账簿应根据已经审核过的会计凭证登记。记账时，将记账凭证的编号记入账簿内；记账后，在记账凭证上用“√”符号注明，表示已登记入账。
4.各种账簿记录应按月结账，求出本期发生额和余额。
三、错误更正
账簿记录如发生错误，不能挖补、涂抹、刮擦或用化学药水除迹。应按下列方法更正：
手工记账发生文字或数字书写错误，用“划线更正法”更正，并由记账人员在更正处盖章。
由于记账凭证科目对应关系填错引起的，应按更正的记账凭证登记账簿。
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